日前，财政部会计(jì)司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法》的背景(jǐng)是(shì)什(shén)么(me)空气炸锅是不是一定要放烤架上 空气炸锅没有烤架能用吗？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通空气炸锅是不是一定要放烤架上 空气炸锅没有烤架能用吗过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审计报(bào)告(gào)的(de)质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流程不规范(fàn)等问题，制约(yuē)审计质量的提(tí)高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘会计师(shī)事务所时，未(wèi)明确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在招(zhāo)标过(guò)程中简单把低价(jià)作(zuò)为(wèi)选聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项目成(chéng)本为(wèi)代价承接业务(wù)，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足(zú)，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待(dài)健全(quán)完善(shàn)。各类国企(qǐ)做(zuò)法不一(yī)，执行尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成统一(yī)规范的(de)轮(lún)换制度(dù)，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计风险之间(jiān)的(de)合理平衡。四是审(shěn)计委(wěi)员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范财务(wù)审计秩序 促进(jìn)注册会计师(shī)行业(yè)健(jiàn)康(kāng)发展的(de)意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发(fā)30号文(wén)）明确(què)要求推(tuī)进(jìn)以质量为导向的会计师(shī)事(shì)务所选聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会计师事务所(suǒ)和利益(yì)相关(guān)方的合(hé)法权益(yì)，规范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证监(jiān)会制(zhì)定(dìng)印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后(hòu)，我们即(jí)启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会(huì)同国(guó)务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求(qiú)相关(guān)单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题(tí)研讨基础上，形成(chéng)了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重点(diǎn)突(tū)出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有(yǒu)助于(yú)推(tuī)进建立以质量为(wèi)导(dǎo)向的(de)会计(jì)师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会计师(shī)行业(yè)的公平竞争，提(tí)升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了(le)一些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的(de)基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步(bù)修(xiū)改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定(dìng)依(yī)据、适用的企业范围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事(shì)项等(děng)。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开选聘的(de)重点(diǎn)环节、评(píng)价要素、质量管(guǎn)理水平和(hé)审计费用的(de)分值权重、具体评(píng)分(fēn)标准、最(zuì)高(gāo)限价、审计费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进(jìn)行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册(cè)会(huì)计师轮(lún)换、信息披露等(děng)重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，质量(liàng)管理水平的分值权重应(yīng)不(bù)低(dī)于40％，审计费用报价的(de)分(fēn)值(zhí)权重应不(bù)高于(yú)15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计师事务所的报价平均值(zhí)作(zuò)为选聘基准价，并给出了审计费用报(bào)价(jià)得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所资质(zhì)条(tiáo)件(jiàn)、执业记(jì)录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人(rén)力(lì)及其(qí)他资源配备(bèi)、信(xìn)息(xī)安全管理、风险承担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，国(guó)有企业(yè)（含国有控股上市(shì)公司）连续聘(pìn)用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的(de)，可按规(guī)定(dìng)延长至(zhì)不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了(le)衔接方(fāng)式(shì)，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换(huàn)规(guī)定与《选聘(pìn)办法》存在(zài)不(bù)一致(zhì)、或者没有(yǒu)规定的，由履行(xíng)出资(zī)人职(zhí)责(zé)的机构统筹安排，两年(nián)内完(wán)成(chéng)衔接工作(zuò)。对于审(shěn)计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的(de)轮(lún)换(huàn)要求和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计师事务所(suǒ)承接(jiē)业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各类会(huì)计师事务所是平(píng)等(děng)经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则(zé)明确(què)，设(shè)定(dìng)的(de)各(gè)项(xiàng)标准适(shì)用于中国(guó)境内依(yī)法(fǎ)成立的所(suǒ)有会计师事务(wù)所(suǒ)，一(yī)视同仁。明(míng)确要求(qiú)企业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应(yīng)当保(bǎo)障(zhàng)选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和评分(fēn)标(biāo)准，保证(zhèng)合理的(de)准备应聘时(shí)间，公示选聘结(jié)果。明确(què)要求(qiú)企业不得以不合理的(de)条件限制(zhì)或者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计(jì)师事务所，不得为个别会计(jì)师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审(shěn)计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计(jì)委员会(huì)的职责包(bāo)括：制定(dìng)选聘会计师事(shì)务所的政(zhèng)策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议(yì)启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确(què)定评价要(yào)素(sù)和具(jù)体评(píng)分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计(jì)师事务所和审计费用(yòng)建议，监督及(jí)评估会计师事务所(suǒ)审(shěn)计工(gōng)作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提交会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)履职情况报(bào)告和审计委(wěi)员会监督(dū)情况报告等(děng)。审计(jì)委员(yuán)会应当重点关(guān)注的事项包括：企业可(kě)能存在不合理变更(gèng)会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计(jì)师事务所、审计独立(lì)性存(cún)疑(yí)、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计(jì)师事(shì)务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做好《选聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的(de)重(zhòng)要制度安(ān)排，空气炸锅是不是一定要放烤架上 空气炸锅没有烤架能用吗各(gè)级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督(dū)管理机构(gòu)应当高度重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实(shí)施。一(yī)是加大(dà)宣(xuān)传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)两个(gè)层面做好培(péi)训，做好(hǎo)过渡期衔接(jiē)工作。各地(dì)可结(jié)合本(běn)地区实(shí)际情况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会计(jì)师(shī)事务所具体指引，指导(dǎo)企业(yè)规范选聘。二是(shì)加大监督检查力(lì)度，切(qiè)实做好事中事后监管，对(duì)违反规定(dìng)的企业(yè)和会计(jì)师(shī)事务所要依法严肃处(chù)理。三是各级(jí)财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督(dū)管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制(zhì)，密切协(xié)作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工作(zuò)。

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